面对处罚　纳税人如何维权

第12版(民主与监督)
专栏：法在生活中

面对处罚
　纳税人如何维权
王洪洲
　　当纳税人被税务机关行政处罚时，如何通过法律途径保护自己的合法权益呢？
　　要了解处罚的原由：在纳税人接到税务机关的《税务行政处罚事项告知书》后，应当仔细分析研究，重点审查处罚程序是否合法，事实认定是否清楚，适用法律是否准确，处罚是否适当。对自己不清楚的问题，可以向税务机关询问。
　　要陈述和申辩：纳税人对税务机关拟给予的行政处罚有异议，可以陈述和申辩。法律规定“行政机关不得因当事人申辩而加重处罚”。陈述时，纳税人要提出自己对行政处罚的看法、意见或要求、主张，供税务机关参考。
　　要求举行听证：根据规定，税务机关在对公民作出2000元以上罚款或对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政行为时，只要纳税人要求听证，税务机关应当组织听证。纳税人应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关提出书面申请。纳税人可以申请主持人回避，可就案件调查人员所指控的事实及相关问题进行申辩和质证。
　　申请复议或行政诉讼：纳税人有权向上一级税务机关申请复议，请求上一级税务机关变更或撤消违法处罚决定。在复议过程中，纳税人享有申请延期复议、申请停止执行、查阅相关材料、撤回行政复议等权利。复议申请应当在《税务行政处罚决定书》60日内以书面或口头形式提出。如果对处罚不服，可以不经复议程序，直接向人民法院提起行政诉讼。
　　请求赔偿：《国家赔偿法》规定，税务机关及税务人员违法实施行政处罚，给纳税人造成财产损害的，纳税人有权获得赔偿。纳税人获得赔偿的途径有四条：一是税务机关发现违法行为给纳税人造成损害后，主动依法给予赔偿；二是纳税人通过在申请行政复议时同时提出赔偿请求一并解决；三是通过行政诉讼一并解决；四是通过行政赔偿诉讼解决。
　　申请延期或分期缴纳罚款：《行政处罚法》规定，“当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，经当事人申请和行政机关批准，可以暂缓或者分期缴纳。”因此，如果纳税人确有经济困难，可以向税务机关提出延期或分期缴纳罚款的申请，请求税务机关批准。但税务机关未批准的，必须如期缴纳。
　　纳税人在依法维权的过程中，可以自己进行，也可以委托专业律师或税务代理人员等进行。